Cuando los lazos familiares se mezclan con los intereses económicos, los resultados pueden ser desastrosos. En este artículo les contamos cuáles son las consecuencias y cómo pueden limitar su responsabilidad.

¿Quién le puede negar una ayuda a un familiar? Aún cuando no estemos de acuerdo o no veamos claro lo acertado de la operación, no es fácil negar la ayuda a un familiar. Debemos saber cómo limitar nuestra responsabilidad y evitar los riesgos más frecuentes:

Autónomos casados:

Si usted es un profesional o autónomo y está casado, contrate un seguro de responsabilidad civil profesional. También debería valorar la conveniencia de otorgar capitulaciones matrimoniales con su cónyuge para evitar que sus bienes privativos respondan de las deudas de su actividad. No obstante, su cónyuge siempre puede alegar que no le autorizó a disponer de los bienes gananciales. De hecho, el Tribunal Supremo establece que, ante una hipoteca impagada y firmada por uno solo de los cónyuges, deberá responder únicamente éste con sus bienes privativos y los que le correspondan del reparto de los gananciales.

Daños causados por los hijos menores:

El Código Civil establece el deber de vigilancia de los padres sobre los hijos menores. Por lo tanto, deberán responder de cualquier daño causado por sus vástagos.

La mejor manera de evitar sustos es, sin lugar a dudas, tener contratado un buen seguro de responsabilidad civil familiar. Compruebe que su seguro del hogar la incluye hasta un importe, como mínimo, de 300.000 euros.

Herencias envenenadas:

En ocasiones, las herencias resultan una carga para el heredero, ya sea por los impuestos de la sucesión, o por las deudas del causante, que pueden superar los bienes de la herencia. Tiene la opción de repudiar la herencia o bien aceptarla a beneficio de inventario.

Si decide repudiar la herencia, deje claro que lo hace pura y simplemente. En caso contrario se arriesga a una doble fiscalidad: sucesiones y donaciones.

Y si decide aceptarla a beneficio de inventario, sólo responderá de las deudas hasta el valor de los bienes de la herencia. De este modo también se evita sustos futuros en el caso de que aparezcan nuevas deudas.

Avales, garantías hipotecarias y copropiedades:

Si va a avalar o afianzar una operación financiera de un familiar, sepa que se compromete a responder con sus bienes del pago de dicha operación financiera en el caso de que su familiar se retrase en el pago de las cuotas. Solicite que se limite el importe de la responsabilidad, así como el plazo de su garantía.

Si el bien que ofrece como garantía hipotecaria de un préstamo es de varios titulares, cabe repartir la responsabilidad entre los copropietarios, en función de la cuota de propiedad de cada uno, o bien conjuntamente, de forma solidaria y sin reparto de responsabilidad (esta última opción no es recomendable). Intente definir el valor del bien, de modo que cada uno responda de un importe o de una porción de deuda, así como limitar la responsabilidad al valor del bien inmueble.

Y cuando la propiedad de un bien pertenece en proindiviso a varias personas, en la práctica, si uno de los copropietarios no puede hacer frente a un pago, responderán solidariamente el resto.

Si quiere más asesoramiento acerca de cualquiera de estos puntos, consulte desde aquí.

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Fechas clave y novedades.

Tenemos la campaña de la Renta 2020, un año marcado por la crisis y los ERTE causados por la pandemia, a la vuelta de la esquina. En abril se pondrá en marcha, un año más, todo el mecanismo preparado por la Agencia Tributaria, en su página web, para hacer las cuentas con Hacienda.

Estas son las fechas que debemos tener en cuenta:

7 de abril.

Como todos sabéis, el próximo 7 de abril dará comienzo la campaña de la Renta 2020, pudiendo, desde ese día, presentar la declaración por vía telemática.Desde el pasado mes de marzo se puede acceder a los datos fiscales del contribuyente, a través del sistema RENO (como en años anteriores), en la página web de la Agencia Tributaria.

6 de mayo.

A partir de este día, y hasta el 30 de junio, dará comienzo la asistencia telefónica para la presentación de declaraciones, pudiendo solicitar cita previa desde el día 4 de mayo.

2 de junio.

Comenzará la atención presencial, pudiendo solicitar la cita previa a partir del 27 de mayo.

25 de junio.

Para las declaraciones con resultado a ingresar, finaliza el plazo para domiciliar el ingreso. A partir de ese día habrá que solicitar el NRC en la entidad bancaria para poder presentar la declaración.

30 de junio.

Finaliza oficialmente el plazo de la campaña, siendo el último día que se podrán presentar las declaraciones.

5 de noviembre.

Es la fecha límite para realizar el pago del segundo plazo, para los que hubieran fraccionado el pago del impuesto.

En cuanto a las novedades de esta Campaña,  destacamos las siguientes:

• Nuevo tramo para las rentas del ahorro superiores a 200.000 euros (ganancias patrimoniales, inversiones, rendimientos del capital…). Hasta ahora existían tres tramos: los primeros 6.000 euros, al tipo del 19%; hasta 50.000 euros, al tipo del 21%; y a partir de 50.000 euros, al 23%. El nuevo tramo opera a partir de los 200.000 euros, a un tipo del 26%.
• Se amplía el importe exento de los premios hasta 40.000 euros.

Otros datos a tener en cuenta:

• En cuanto al límite de los rendimientos del trabajo que determinan la obligación de presentar la declaración, se mantiene en los 14.000 euros anuales cuando haya más de un pagador, y en 22.000 euros anuales, cuando hay un solo pagador o, habiendo varios, el segundo y posteriores no superen los 1.500 euros anuales.
• Las prestaciones de maternidad y paternidad abonadas por la Seguridad Social o por las mutualidades de previsión social siguen estando exentas. Además, su percepción no influye en los límites para determinar la obligación de declarar.
• En relación con los inmuebles que hayan estado alquilados, se exige el desglose de los gastos deducibles, incluyendo la amortización, cuyo importe será calculado directamente por el programa Renta Web (informando oportunamente del precio de compra o adquisición). Además, si se alquila como vivienda habitual, el beneficio se podrá reducir un 60%.
• El mismo desglose de gastos se exige también al cumplimentar los rendimientos de actividades económicas en estimación directa. Si eres autónomo y trabajas en tu casa, podrás deducirte una parte de los gastos de agua, luz, gas, teléfono y conexión a internet.
• En cuanto a los planes de pensiones, este será el último año en que se podrá desgravar hasta el máximo de los 8.000 euros, con el límite del 30% de los rendimientos del trabajo y actividades económicas. Lo mismo sucede con las aportaciones realizadas al cónyuge, con un límite máximo, por última vez, de 2.500 euros.

Y no lo olvides, antes de presentar la declaración, revisa todos los datos y comprueba que estás aplicando todas las deducciones a las que tienes derecho.

Si deseas conocer en profundidad todas los plazos y novedades de la Renta 2020, visita nuestra web y consulta sin compromiso.

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Hace ya dos meses que entró en vigor la Ley de Presupuestos Generales del Estado y con ella, una batería de medidas, o novedades fiscales, en el ámbito tributario, con efectos el 1 de enero de 2021, que paso a resumir:

I.R.P.F

1.- Se incrementa la escala general del impuesto para la base general, a partir de 300.000 €, pasando del 45% actual al 47%.

En cuanto a la base del ahorro, se añade un tramo en la escala para bases superiores a 200.000 €, al tipo del 26%.

2.- Se modifica el límite de las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial y seguros de dependencia severa o gran dependencia, que pasa de 8.000 € a 2.000 € como límite máximo de deducción. En cuanto a las aportaciones a favor del cónyuge, se reducen de 2.500 € a 1.000 €.

3.- Se mantienen para 2021 los límites excluyentes del método de estimación objetiva (módulos), volviéndose a prorrogar los establecidos por Ley 48/2015. Siguen establecidos en la cifra anual de ventas de 250.000 € para todas las actividades, salvo las operaciones para las que exista obligación de expedir factura, que no podrán superar 125.000 €.

I. Patrimonio

1.- Se contempla su vigencia indefinida.

2.- Se aumenta el tipo de gravamen del último tramo, que pasa del 2,5% al 3,5%.

 I. Sociedades

1.- Limitación en la deducibilidad de los gastos financieros, suprimiéndose la adición al beneficio operativo de los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio que se correspondan con dividendos, cuando el valor de adquisición de las mismas sea superior a 20 millones de euros.

2.- Se modifica la exención sobre dividendos y plusvalías derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes, eliminándose el requisito alternativo de que el valor de adquisición sea superior a 20 millones de euros. El porcentaje de la exención pasa del 100% al 95%.

Esta reducción no se aplicará, durante un período de tres años, a las empresas que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 40 millones de euros, que se hayan constituido con posterioridad al 1 de enero de 2021.

3.- Se suprime la exención y eliminación de la doble imposición internacional por los dividendos o participaciones en beneficios y en las rentas derivadas de la transmisión de las participaciones en el capital o en los fondos propios de una entidad cuyo valor de adquisición sea superior a 20 millones de euros, con la finalidad de limitar la aplicación de estas medidas a las situaciones en que existe un porcentaje de participación del 5%.

I.V.A.

1.- En relación con las normas de localización de las prestaciones de servicios, se deja de aplicar la regla especial de uso efectivo a los servicios realizados en Canarias, Ceuta y Melilla.

2.- Se aumenta el tipo de gravamen aplicable a las bebidas refrescantes, zumos y gaseosas con azúcares o edulcorantes añadidos, que pasan del 10 % al 21 %.

3.- Se prorrogan los límites de aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, del mismo modo que en el I.R.P.F.

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(RD-Ley 35/2020, de 22 de diciembre)

Este real decreto-ley se estructura en cuatro capítulos:

I.- En primer lugar, se establecen medidas para reducir los gastos fijos de arrendamiento que soportan empresas y autónomos.

A falta de un acuerdo entre las partes relativo a la reducción temporal de la renta o una moratoria en el pago de la misma, el arrendatario podrá, antes del 31 de enero de 2021, solicitar del arrendador, cuando este sea una empresa o entidad pública, o un gran tenedor, una de las siguientes alternativas:

• • Reducción del 50 % de la renta durante el tiempo que dure el estado de alarma.
  • Moratoria en el pago de la renta, que se aplicará durante el período temporal que dure el estado de alarma.

Se excluye de la aplicación de esta medida a los arrendadores que se encuentren declarados en concurso de acreedores.

II.- En el capítulo segundo se recogen medidas en el ámbito laboral y de seguridad social que pretenden paliar los efectos perniciosos de la pandemia derivada del SARS-CoV-2.

Las empresas que tengan expedientes de regulación temporal de empleo basados en el artículo 22 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, prorrogados automáticamente hasta el 31 de enero de 2021, quedarán exonerados del abono de la aportación empresarial a la cotización a la Seguridad Social y por conceptos de recaudación conjunta respecto de las personas trabajadoras afectadas por dichos expedientes que reinicien su actividad a partir de 1 de diciembre de 2020.

III.- A continuación, en el capítulo tercero se recogen diversas medidas en materia tributaria, con objeto de restablecer algunas medidas que ya estuvieron vigentes con anterioridad, y adoptar otras nuevas. En concreto:

• • Aplazamiento de deudas tributarias de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso finalice desde el día 1 de abril y hasta el 30 de abril de 2021. Se aplicará a los pagos de retenciones o ingresos a cuenta, IVA y pagos fraccionados del IS, siempre que el volumen de operaciones, en el año 2020, no haya superado los 6.010.121,04 €. El aplazamiento será por un período de seis meses y no se devengarán intereses en los primeros tres meses.
  • Reducción en 2020 del rendimiento neto en el régimen de estimación objetiva del IRPF y de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado de IVA. Se prevén unas reducciones del 20 o del 35 % en función del tipo de actividad.
  • Reducción del número de períodos impositivos afectados por la renuncia al método de estimación objetiva en el IRPF a los ejercicios 2020 y 2021. Los contribuyentes que determinen su rendimiento neto por estimación directa en 2020 por haber renunciado al método de estimación objetiva de IRPF, podrán volver a determinar su rendimiento neto por estimación objetiva en 2021 y 2022, si cumplen los requisitos para su aplicación y revocan su renuncia en el plazo previsto o en el pago fraccionado del primer trimestre de los ejercicios 2021 o 2022.
  • Se fijan medidas para paliar la incidencia de los estados de alarma decretados en 2020 en la determinación del rendimiento anual con arreglo al método de estimación objetiva del IRPF y en el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen simplificado de IVA. En concreto, no se computará, en ningún caso, como período en el que se hubiera ejercido la actividad, los días en que estuvo declarado el estado de alarma en el primer semestre de 2020, así como los días del segundo semestre en los que, estando declarado o no el estado de alarma, el ejercicio efectivo de la actividad económica se hubiera visto suspendido como consecuencia de las medidas adoptadas por la autoridad competente para corregir la evolución del SARS-CoV-2. También se reduce la cuantificación de los módulos «personal asalariado», «personal no asalariado» y «personal empleado», así como «distancia recorrida» y «consumo de energía eléctrica» en proporción a los días señalados anteriormente. Y, a efectos del pago fraccionado, no se tendrán en cuenta los días naturales en los que el ejercicio efectivo de la actividad se hubiera visto suspendido.
  • El plazo de renuncias y revocaciones de la estimación objetiva y regímenes simplificado, agricultura, ganadería y pesca del IVA, que deban producir efectos en 2021, comenzará el día 24 de diciembre de 2020 hasta el 31 de enero de 2021. Las ya realizadas durante el mes de diciembre de 2020, antes del anterior plazo, se considerarán realizadas en plazo, aunque podrán modificar la opción.
  • Incentivo fiscal para fomentar la rebaja de la renta arrendaticia. Se añade una disposición adicional en la Ley del IRPF sobre gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario correspondientes a alquileres de locales a determinados empresarios durante el ejercicio 2021. Con determinados requisitos, podrán computar en 2021, como gasto deducible, la cuantía de la rebaja en la renta que voluntariamente hubieran acordado a partir del 14 de marzo de 2020, correspondientes a las mensualidades devengadas en los meses de enero, febrero y marzo de 2021. Lo anterior no se aplicará cuando la rebaja se compense con posterioridad, mediante incrementos en las rentas posteriores u otras prestaciones, o cuando los arrendatarios sean persona o entidad vinculada con el arrendador.
  • Deducibilidad de pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de deudores en empresas de reducida dimensión, en los períodos que se inicien en 2020 y 2021, siempre que en el momento del devengo del impuesto el plazo transcurrido desde el vencimiento de la obligación sea de tres meses.
  • Reducción del plazo para que las cantidades adeudadas por los arrendatarios tengan la consideración de saldo de dudoso cobro, a tres meses, durante los ejercicios 2020 y 2021.
  • Modificación del artículo 42.3. a) de la Ley del IRPF, relativo a la exención de determinados rendimientos de trabajo en especie consistentes en entregas en cantinas comedores de empresa y economatos de carácter social , para adaptarla a la situación provocada por la pandemia.
  • Se establece la aplicación del tipo impositivo 0 en el IVA y en el recargo de equivalencia de las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de determinados bienes y prestaciones de servicios necesarios para combatir los efectos del SARS-CoV-2, con entrada en vigor desde el 24 de diciembre de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2022. Se documentarán en factura como operaciones exentas.

IV.- Por último, en el capítulo cuarto se introducen medidas de flexibilización que permitan el mantenimiento de incentivos regionales y ayudas para garantizar la liquidez del sector turístico.

Los incentivos regionales son las ayudas financieras que concede la Administración General del Estado a la inversión productiva para fomentar la actividad empresarial, orientando su localización hacia zonas previamente determinadas. Consisten en subvenciones a fondo perdido y tienen como objetivo paliar los desequilibrios interterritoriales.

Ante las consecuencias originadas por la crisis sanitaria , se pone de manifiesto la necesidad de flexibilizar algunos de los requisitos para ser beneficiario de estas ayudas, y así se hace en relación con el nivel mínimo de fondos propios, las condiciones de mantenimiento de empleo y de la inversión, así como la posible ejecución de proyectos.

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Como todos los años, antes de que den las doce campanadas, podemos aprovechar para planificar un poco nuestra declaración de la renta, para no llevarnos sustos cuando la tengamos que presentar.

Así que vamos hacer un repaso de las recomendaciones publicadas por los Técnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha), para aprovechar al máximo las posibilidades que tenemos (deducciones, bonificaciones y exenciones).

1. Aportaciones a planes de pensiones o planes de previsión asegurados.

La cantidad máxima que se puede aportar es 8.000 €, con el límite del 30% de tus rendimientos de trabajo y de actividades económicas. Cuanto más altos sean tus beneficios, mayor será tu ahorro fiscal (ya que tu tipo de gravamen será más alto).

También se puede deducir hasta 2.500 € de las aportaciones realizadas por el contribuyente al cónyuge, cuando éste tenga unos rendimientos del trabajo y de actividades económicas inferiores a 8.000 €.

A partir de 1 de enero de 2021, el límite de las aportaciones bajará a 2.000 €, lo que reducirá bastante el ahorro fiscal y, por lo tanto, el atractivo de los planes de pensiones.

2. Deducción por compra de vivienda habitual.

Si adquiriste tu vivienda antes de 1 de enero de 2013, y sigues pagándola, la deducción es del 15% de las cantidades pagadas durante el año, con el límite de 9.040 €.

Por lo tanto, si las cantidades pagadas no llegan al límite, puede que te interese hacer una amortización extraordinaria para aprovechar al máximo la deducción

3. Ganancias por la venta de la vivienda habitual.

Las ganancias patrimoniales tributan entre un 19% y un 23%. Se puede evitar este gravamen si se reinvierte, todo o parte del importe obtenido por la venta, en la compra de otra vivienda habitual.

A partir de 1 de enero de 2021, las ganancias patrimoniales superiores a 200.000 € pasarán a tributar al 26% (subida de 3 puntos porcentuales). Aprovecha a vender este año, salvo que estés a punto de cumplir 65 años.

4. Ventas realizadas por mayores de 65 años.

Si tienes 65 años, la ganancia obtenida por la venta de la vivienda está exenta, así que, si estás a punto de cumplirlos, te interesa esperar para venderla.

Asimismo, las ganancias obtenidas por la ventas de cualquier bien que no sea la vivienda habitual, y hasta el límite de 240.000 €, pueden resultar exentas si se reinvierten en rentas vitalicias en el plazo de 6 meses.

5.Compensación de pérdidas con ganancias.

Si durante el año has generado pérdidas por la venta de acciones, fondos de inversión o derivados financieros, tienes hasta final de año para intentar vender con ganancias (o, al revés, si has vendido con plusvalía, puedes generar ahora minusvalías).

Además, si sigues teniendo un saldo negativo, puedes compensarlo con el saldo positivo de los rendimientos del capital mobiliario que obtengas, con el límite anual del 25% de estos.

Las pérdidas que no se hayan podido compensar, lo pueden hacer en los cuatro ejercicios siguientes.

6.Comprueba tus beneficios por alquileres y planifica tus ventas.

Si obtienes unos rendimientos netos del trabajo inferiores a 16.825 €, controla que el resto de tus rentas hasta final de año no superen los 6.500 €, ya que, en este caso, se perdería la reducción por trabajo personal de 5.565 € (prevista para ese límite de ingresos).

 Si las demás rentas obtenidas se acercan a esa cantidad, no vendas este año o haz tus números antes.

7.Trabajo en el extranjero.

Los rendimientos obtenidos por los trabajos realizados para empresas radicadas en el extranjero están exentos de tributación hasta el límite máximo de 60.100 €.

Se exige que en el territorio donde se realicen los trabajos se aplique un impuesto de idéntica o análoga naturaleza a la del IRPF y se trate de un desplazamiento temporal (que no implique cambio de residencia fiscal).

8.Donaciones a ONGs.

Este año se ha aprobado un aumento de la desgravación de los donativos, con efectos el 1 de enero de 2020.

La deducción de los primeros 150 € donados pasa del 75% al 80%, aumentándose al 35% la deducción del resto de las aportaciones, o al 40% si la cantidad donada a una misma ONG no ha disminuido en los últimos tres años.

Como novedad, las donaciones al Tesoro Público realizadas para la financiación de los gastos derivados de la crisis sanitaria provocada por el COVID-19, también gozarán de estos tipos incrementados.

También cabe deducir el 10% de los donativos realizados a otras fundaciones o asociaciones declaradas de utilidad pública no acogidas a la Ley 49/2002.

9.Cuotas a partidos políticos.

Las cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políticos tienen una deducción del 20%, con un límite máximo de 600 € de la base de la deducción.

10.Incentivos para los «ángeles» de los emprendedores.

Esta es la segunda deducción, después de la los planes de pensiones, más importante en cuantía.

Este incentivo se creó a favor de los «business angels» o personas interesadas en aportar capital para el inicio de una actividad. Permite deducir el 30%, en la cuota estatal, de la inversión realizada al suscribir las acciones o participaciones de la sociedad, sobre  una base máxima de 60.000 € anuales, limitada a una participación, junto con su cónyuge y familiares hasta segundo grado incluido, nunca superior al 40% del capital de la entidad y cuyos fondos propios tampoco podrán superar los 400.000 €al inicio del período de la entidad en que el inversor adquiera las acciones.

Y ya, para terminar, recordarte que, cuando vayas a presentar tu declaración, debes revisar antes todos los datos: tus circunstancias personales y familiares; las reducciones, bonificaciones y deducciones; y las deducciones autonómicas que puedan ser aplicables.

Espero que estos consejos te hayan resultado útiles.

Si deseas desde nuestra asesoría podemos informarte sobre cualquier duda que tengas acerca de cómo ahorrar con la declaración de la renta. Visita nuestra web y consulta sin compromiso.

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Régimen especial de exoneración

Este mecanismo permite que el deudor de buena fe que no haya satisfecho íntegramente los créditos privilegiados y contra la masa, pueda solicitar también el BEPI comprometiéndose a cumplir un plan de pagos a sus acreedores concursales, que deberá aprobar el juez del concurso.

Los requisitos que se le exigen son los siguientes:

1. No haber rechazado dentro de los 4 años anteriores a la declaración de concurso, una oferta de empleo adecuada a su capacidad.
2. No haber incumplido los deberes de colaboración y de información respecto del juez del concurso y de la administración concursal.
3. No haber obtenido el BEPI dentro de los 10 últimos años.

Si cumple estos requisitos y acepta someterse al plan de pagos, la exoneración se extenderá a la parte insatisfecha de los siguientes créditos:

1. Los créditos ordinarios y subordinados pendientes a la fecha de conclusión del concurso, exceptuando los de derecho público y por alimentos.
2. Respecto de los créditos con privilegio especial, el importe de los mismos que no haya podido satisfacerse con la ejecución de la garantía, salvo en la parte que pudiera gozar de privilegio general.

En cualquiera de los supuestos expuestos, los acreedores que vean sus créditos extinguidos no podrán iniciar ningún tipo de acción frente al deudor para el cobro de los mismos.

Por último, debemos aclarar que la exoneración no afectará a los derechos de los acreedores frente a los obligados solidariamente con el deudor y frente a sus fiadores o avalistas. Estos fiadores o avalistas no podrán invocar el BEPI obtenido por el deudor.

Aunque el mecanismo es manifiestamente mejorable, algo se ha avanzado con el Texto Refundido de la Ley Concursal. Es injusto que alguien sea condenado a la exclusión social por culpa de un negocio desafortunado. Todo deudor honesto merece una oportunidad para volver a empezar.

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Por lo tanto, ya tenemos dos fechas ciertas:

                                  Normales                                            Especiales

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Aprovechando que estamos en campaña de Renta, creo que es interesante conocer la interpretación que tanto la Agencia Tributaria como la Dirección General de Tributos hacen de las costas judiciales.

En estos tiempos de tanta reclamación judicial, ya sea por las participaciones preferentes, por las obligaciones subordinadas o por las cláusulas suelos, es bastante frecuente encontrar a contribuyentes con sentencias favorables con condenas en costas al contrario.

Esto significa que la parte contraria (en los ejemplos mencionados es una entidad bancaria) debe indemnizar al vencedor por los costes en que ha tenido que incurrir para poder obtener esa sentencia favorable. Se trata de los honorarios de los profesionales intervinientes, como son los abogados, procuradores y peritos, así como, en su caso, de las tasas judiciales.

Normalmente el reclamante no recibe cantidad alguna, siendo retenida por el procurador para satisfacer los costes antes mencionados. Ni siquiera pasa por las manos del vencedor.

¿Y cuál es la interpretación de Hacienda? pues considera que la cantidad «obtenida» es objeto de tributación, en su totalidad, como GANANCIA PATRIMONIAL. Sí, sí, has leído bien. Considera dicha indemnización como una ganancia patrimonial, sin tener en cuenta los costes padecidos para conseguir la misma. Además, al no estar ocasionada la ganancia por la transmisión de ningún bien, tributa en la parte general de la base imponible, al tipo marginal.

Efectivamente, se está gravando una renta ficticia, una ganancia inexistente, lo que transgrede totalmente el principio de capacidad económica contenido en nuestra Constitución. De acuerdo con este principio, se exige que haya una riqueza a gravar y una capacidad de pago por parte del contribuyente.

Este criterio administrativo ha sido objeto de polémica, habiendo discrepado del mismo incluso el Defensor del Pueblo, quien, en su recomendación de 18 de julio de 2017, planteaba la modificación de la tributación de las costas judiciales, de forma que sólo tributara la cantidad que excediera de los gastos del proceso. La ganancia patrimonial se define como una alteración en la composición del patrimonio del contribuyente. ¿Qué alteración patrimonial se produce en estos casos? ¡Ninguna!

Por suerte, parece que empezamos a ver luz al final del túnel. Los Tribunales ya están dictando sentencias contrarias al criterio mantenido por la DGT y la AEAT, en el sentido recomendado por el Defensor del Pueblo. Así, tenemos dos sentencias del TSJ de Madrid de 2 de diciembre de 2019 que consideran que se produce una asimetría en la tributación personal del beneficiario de las costas, obligado a tributar por las mismas como ganancia patrimonial, mientras que el gasto producido no computa de ninguna forma, lo que provoca una renta ficticia. Indican, asimismo, que «la Administración parece haber asumido este criterio, respecto de las cantidades recibidas como consecuencia de un pronunciamiento condenatorio en costas, siendo muestra de ello la resolución del TEAR de Murcia de 11 de enero de 2019, en la que resuelve que las costas ganadas han de tributar como ganancia patrimonial, si bien la renta gravable será la diferencia entre las costas recibidas y los costes del proceso».

De momento, la AEAT no ha modificado su criterio y sigue exigiendo la tributación por la totalidad de las costas.

Esperemos que esto acabe con final feliz.

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Estas son las fechas clave y novedades que debes conocer para la realización de la Renta 2019.

A pesar del estado de alarma decretado por el Gobierno el pasado 14 de marzo como consecuencia de la pandemia COVID-19, con la consiguiente paralización de plazos administrativos y judiciales, y buena parte de los trámites tributarios afectados, la Agencia Tributaria decidió no modificar el calendario previsto para la Campaña de la Renta 2019.
Estas son las fechas que debemos tener en cuenta:

1 de abril.

Como todos sabéis, el pasado 1 de abril dio comienzo la campaña de la Renta 2019, pudiendo, desde ese día, presentar la declaración por vía telemática. Se puede acceder a los datos fiscales del contribuyente, a través del sistema RENO (como en años anteriores), en la página web de la Agencia Tributaria.

5 de mayo.

A partir de este día, y hasta el 29 de junio, se podrá solicitar cita previa.

13 de mayo.

Comenzará la atención presencial, si la situación de la pandemia COVID-19 lo permite. De momento, no se han previsto cambios.

25 de junio.

Para las declaraciones con resultado a ingresar, finaliza el plazo para domiciliar el ingreso. A partir de ese día habrá que solicitar el NRC en la entidad bancaria para poder presentar la declaración.

30 de junio.

Finaliza oficialmente el plazo de la campaña, siendo el último día que se podrán presentar las declaraciones.

En cuanto a las novedades de esta Campaña,  destacamos las siguientes:

• La identificación del domicilio fiscal del contribuyente, que deberá estar actualizado, figurará en un apartado diferenciado de la declaración.
• En relación con los inmuebles que hayan estado alquilados, se exige el desglose de los gastos deducibles, incluyendo la amortización, cuyo importe será calculado directamente por el programa Renta Web (informando oportunamente del precio de compra o adquisición).
• El mismo desglose de gastos se exige también al cumplimentar los rendimientos de actividades económicas en estimación directa.
• Finalmente, se amplía el importe exento de los premios hasta 20.000 euros.
  

Si deseas conocer en profundidad todas los plazos y novedades de la Renta 2019, visita nuestra web y consulta sin compromiso.

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